загрузка...

Налог на доходы физических лиц


Из сумм начисленной заработной платы производят удержания налогов – НДФЛ, когда объектом обложения является заработная плата.
Налоговые ставки установлены в размере:
13% – в отношении большинства доходов;
30% – в отношении доходов физических лиц, не являющимися гражданами РФ;
6% – в отношении доходов от долевого участия в других организациях;
35% – от стоимости выигрышей, призов, участия в конкурсах.
В соответствии со статьей 23 НК РФ НДФЛ удерживается с доходов, полученных работником от источников в РФ.
Для исчисления налогооблагаемой базы по НДФЛ производятся:
1. стандартные вычеты (производятся организацией);
2. социальные налоговые вычеты (производятся налоговым органом);
3. имущественные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом);
4. профессиональные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом, а при его отсутствии налоговым органом).
Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ) производятся:
1. в размере 3000 р. за каждый месяц инвалидам, чернобыльцам и т.д.
2. в размере 500 р. в мес. героям Советского Союза и РФ, участникам ВОВ
блокадникам и т.д.
3. в размере 400 р. в мес. производятся налогоплательщиком не перечисленным в пп. 1–2, когда их доход нарастающим остатком с начала года не превысил 20000 р.
4. в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
– каждого ребенка (до 18 лет либо до 24 лет – учащегося дневного отделения вуза) у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
– каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Этот вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим остатком с начала года не превысил 40000 р.
Пример:
Заработок: январь – 10.000; февраль – 9.000; март – 8.000; апрель – 5.000
Январь: НОБ = (10000-400) = 9600
НДФЛ = 9600*13%=1248
Февраль: НОБ = (9000-400) = 8600
НДФЛ = 8600*13% = 1118
Март: Сумма дохода = 27000 (налоговый вычет не предоставляется)
НОБ = 8000
НДФЛ = 8000*13% = 1040
Д70 К68 – удержан НДФЛ
Неотработанные дни оплаченного отпуска
Если работник увольняется до истечения рабочего года (11 месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время удерживается из его заработной платы.
Пример:
Работник поступил на работу 5 ноября 2004 года. С 10 мая по 7 июня 2005 года ему предоставлен отпуску на 28 календарных дней. 31 июля 2004 года работник увольняется. Среднедневной заработок 15 рублей. В июле работнику начислено 4440. В июле стандартные налоговые вычеты не применяются. На день увольнения отработал 26 дней, то есть для расчета они принимаются за целый месяц.
Количество не отработанных месяцев составит:
11 – 8 = 3
Количество дней отпуска, за которые может быть удержана заработная плата
28/11*3=7,64
Сумма удержания 150*7,64=1200
Д70 К20 1200 – удержано за неотработанные дни отпуска
Сумма к выплате
4440–1200 = 3240
Своевременно не возвращенные суммы, полученные подотчет
Командировочные по которым установлены 3 дня для сдачи авансового отчета по командировке, по истечении которых бухгалтерия имеет право удержать суммы, выданные в подотчет, а также суммы, выданные в подотчет на хозяйственные нужды, по которым работник не отчитался в срок, установленный организацией.
Алименты (удержания по исполнительным листам)
Основанием для удержания алиментов является полученный бухгалтерией документ, устанавливающий размер удержания (исполнительный лист).
Удержание производится после удержания НДФЛ и сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70% с учетом НДФЛ.
Пример:
Иванов в январе 2004г отработал полностью. Имеет оклад 18000, премия 1000. По исполнительному листу у него удерживаются алименты в размере 1?4 заработной платы. Рассчитать сумму начисленной, сумму удержанной заработной платы и сумму к выдаче.
Начислено заработной платы = 18000 + 1000 = 19000
НДФЛ = (19000–300–300)*0,13 = 2392
Алименты = (19000-2392) ? 4 = 4152
Д70 К76 4152 – удержаны алименты
К выдаче = 19000-2392-4152 = 12456
Удержание в связи с причинением материального ущерба организации
С работниками должен заключаться договор о полной или частичной материальной ответственности.
Удержание производится Д70 К73,28
Удержание в счет погашения предоставленного работнику займа
Д70 К73?1
Удержание в связи с заявлением работника
Например, перечисление сумм на сберегательную книжку, профсоюзные взносы, взносы в благотворительные фонды и т.д.
Д70 К76
8. Синтетический учет труда и заработной платы
1. Начислена заработная плата работником основного, вспомогательного производства, работникам цехов, заводоуправления, а также отпускные
Д20,23,25,26 К70
2. Начислена заработная плата работникам, участвующим в строительстве, грузчикам при разгрузке сырья и готовой продукции
Д08,10,44 К70
3. Начислена материальная помощь, премия, заработная плата за счет целевого финансирования
Д86 К70
4. Начислена материальная помощь или премия за счет собственных средств организации или за условия премирования, непредусмотренные в коллективном договоре
Д91(84) К70
(счет 84 используется, если использование нераспределенной прибыли прошлых лет разрешено учредительными документами)
5. Начислен ЕСН (26%)
Д20,23,25,26,08,10,44 К69?1, 69?2, 69?3
6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Д69?1 К70
7. Удержание из заработной платы суммы НДФЛ, алиментов, профсоюзных взносов, возмещения материального ущерба, за неотработанный отпуск, за предоставленный займ, за брак и т.д.
Д70 К68,76,73?2,20,73?1,28
8. Депонируется заработная плата
Д70 К76
Депонированная заработная плата хранится в течение 3-х лет (срок исковой давности по ТК) по истечении которых невостребованная заработная плата относится на доходы организации
Д76 К91
9.
Выдано из кассы, перечислено на кредитную карту или на счет в банке
Д70 К50,51
9. Учет единого социального налога (ЕСН)
Налогоплательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.
Объектом или налогооблагаемой базой являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц организациями.
Не подлежат налогообложению:
– пособие по временной нетрудоспособности;
– компенсационные выплаты, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск;
– командировочные;
– материальная помощь и т.д.
Ставки налога изменены с 1 января 2005 и составляют для организаций и частных предпринимателей:
-----------T---------T---------T--------------------------T-----------
¦Налоговая ¦Феде- ¦Фонд ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦база на ¦ральный ¦социаль- ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦каждое ¦бюджет ¦ного +--------------T-----------+ ¦
¦физичес- ¦ ¦страхо- ¦ Федеральный ¦Территори- ¦ ¦
¦кое лицо ¦ ¦вания ¦ фонд ¦альные ¦ ¦
¦нарастаю- ¦ ¦Россий- ¦обязательного ¦фонды ¦ ¦
¦щим ито- ¦ ¦ской ¦ медицинского ¦обязатель- ¦ ¦
¦гом с ¦ ¦Федера- ¦ страхования ¦ного ¦ ¦
¦начала ¦ ¦ции ¦ ¦медицин- ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+----------+---------+---------+--------------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L----------+---------+---------+--------------+-----------+------------
До 280000 20,0 3,2 0,8 процента 2,0 26,0
рублей процента процента процента процента
От 280001 56000 8960 2240 рублей + 5600 руб- 72800 руб рубля рублей + рублей + 0,5 процен- лей + 0,5 лей + 10,0
до 600000 7,9 1,1 та с суммы, процента с процента с
рублей процента процента превышающей суммы, суммы,
с суммы, с суммы, 280000 рублей превышаю- превышающей
превы- превы- щей 280000 280000
шающей шающей рублей рублей
280000 280000
рублей рублей
Свыше 81280 12480 3840 рублей 7200 104800
600000 рублей + рублей рублей рублей +
рублей 2,0 2,0 про процента цента с
с суммы, суммы,
превы- превышающей
шающей 600000
600000 рублей.
рублей
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – налоговый вычет. Исходя из тарифов предусмотренных Законом «Об обязательном пенсионном страховании». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога.
В соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» №167-ФЗ работникам на их счета работодателями перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части:
1. на финансирование страховой части трудовой пенсии;
2. на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Процент, перечисляемый в пенсионный фонд зависит от возраста работника и сумм начисленной заработной платы и составляет для организаций и частных предпринимателей:
------------------T------------------T--------------------------------
¦База для ¦Для лиц 1966 года ¦ Для лиц 1967 года ¦
¦начисления ¦рождения и старше ¦ рождения и моложе ¦
¦страховых взно- +------------------+----------------T---------------+
¦сов на каждое ¦на финансирование ¦на финансирова- ¦на финансиро- ¦
¦физическое ¦ страховой части ¦ние страховой ¦вание накопи- ¦
¦лицо нарастающим ¦ трудовой пенсии ¦части трудовой ¦тельной части ¦
¦итогом с начала ¦ ¦пенсии ¦трудовой ¦
¦года ¦ ¦ ¦пенсии ¦
+-----------------+------------------+----------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L-----------------+------------------+----------------+----------------
До 280000 рублей 14,0 процента 8,0 процента 6,0 процента
От 280001 рубля 39200 рублей + 22400 рублей + 16800 рублей +
до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента
рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы щей 280000 рублей вышающей шающей 280000
280000 рублей рублей
Свыше 600000 56800 рублей 32320 рублей 24480 рублей;
рублей
Организации обязаны вести учет:
– сумм начисленных выплат и вознаграждений;
– сумм налога относящегося к ним;
– сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу.
Учет ведется по «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 20__ год».
Итоговые суммы индивидуальных карточек, служит основанием для заполнения декларации по ЕСН и отчету в пенсионный фонд.
<< | >>
Источник: Голышева Нина Иосифовна. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ. 2013

Еще по теме Налог на доходы физических лиц:

  1. Форма 1-НДФЛНАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2002 ГОД №
  2. 56. Налог на доходы физических лиц
  3. Глава 14. Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в натуральной форме
  4. § 3. Налог на доходы физических лиц
  5. 3.8. Налог на доходы физических лиц
  6. Общие положения об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц
  7. Деление налогов, взимаемых с физических лиц
  8. Часть IV.Налоги с физических лиц
  9. § 14. Налог на имущество физических лиц
  10. 7.2. Налог на имущество физических лиц
  11. Подоходный налог с физических лиц
  12. 8.3. Налог на имущество физических лиц