4. Последующая оценка финансовых вложений


Все финансовые вложения можно разделить на две группы:
1. финансовые вложения – ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ценной бумаги.
В этом случае корректировка в бухгалтерском учете на основании официальной котировки ЦБ производится ежемесячно или ежеквартально (элемент учетной политики). Разница в стоимости относится на счет 91 как операционный доход или расход.
Д58 К91 – увеличение стоимости
Д91 К58 – уменьшение стоимости
2. финансовые вложения – ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг. Организациям разрешено списывать разницу между фактической и номинальной стоимостью в течение срока их обращения как операционные доходы или расходы.
Пример. Организация приобретает облигации, номинальная стоимость которых 500, фактическая стоимость приобретения составила 300. Доход по облигациям осуществляется в 4 приема в сумме 10р.
1. Оприходованы облигации по фактической стоимости
Д58 К76 (51) 300
2. По учетной политике организации ценные бумаги, приобретенные по стоимости, отличной от номинала доводятся до номинала в течение срока их обращения
Разница = 500 – 300 = 200
Каждое списание = 200 / 4 = 50
Списывается разница фактической и номинальной стоимости облигаций в первый срок получения дохода
Д58 К91 50
3. Одновременно начисляется доход по облигациям
Д76 К91 10
По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может рассчитывать их стоимость по дисконтированной стоимости. В бухгалтерском учете при этом записи не производятся.
Дисконтирование осуществляется по формуле:
, где
К – цена продажи облигации с дисконтом
Н – номинал
Т – число лет, по истечение которых облигация должна быть погашена
С – норма ссудного процента (ставка рефинансирования ЦБ с 11.01.2005 13%)
Н – К = дисконт, который представляет собой доход по данной облигации.
<< | >>
Источник: Голышева Нина Иосифовна. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ. 2013

Еще по теме 4. Последующая оценка финансовых вложений:

  1. ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 18
  2. 2. Оценка финансовых вложений
  3. Оценка финансовых вложений.
  4. Глава4. ПРОВЕДЕНИЕ ПОСЛЕДУЮЩЕГО КОНТРОЛЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА
  5. 5. Учет выбытия финансовых вложений
  6. ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  7. 3. Учет поступления финансовых вложений
  8. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)
  9. Учет инвестиций (финансовых вложений
  10. Тема 20. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (ПБУ 19/02
  11. Учет поступления финансовых вложений.
  12. Инвентаризация финансовых вложений
  13. Тема 4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  14. 9.3 Основные правила и приемы риск-менеджмента.Главные направления оценки ре-зультатов вложения капитала
  15. Оценка разных групп финансовых активови финансовых обязательств
  16. 4.1. Финансовые ресурсы: источники образования и вложения в активы и пассивы.
  17. Тема 6 Методы оценки финансовых активов. Риск и доходность финансовых активов