3. Учет поступления финансовых вложений


Первоначальная стоимость финансовых вложений учитывается на счете 58.
1. Финансовые вложения приобретены за плату
Д58 К76 – договорная стоимость приобретения финансовых вложений
2. Сумма прочих затрат, связанных с приобретением
Д58 К76,71
Для группировки затрат рекомендуется на счете 58 ввести субсчета, например, 58/1 «Приобретение финансовых вложений», а 58/2 «Финансовые вложения, принятые к учету в сумме фактических затрат».
Если используются заемные средства для приобретения финансовых вложений, то процент, начисленный по кредиту и займу увеличивает стоимость финансовых вложений до момента принятия их к бухгалтерскому учету.
1. Получен кредит или займ для приобретения финансовых вложений
Д51 К66 1000
2. Перечислены авансы в счет представления, приобретения финансовых вложений
Д76/Авансы К51 1000
3. Начислен процент по кредиту
Д76 К66 76
4. Оприходованы финансовые вложения
Д58 К76 1076
5. Перечислен процент по кредиту или займу
Д66 К51 76
6. Начислен процент по кредиту или займу в следующем отчетном периоде
Д91 К66 76 (операционный расход)
7. Перечислен процент
Д66 К51 76
Если возникает суммовая разница, то есть договор заключен в условных единицах.
1. Перечислены авансы под приобретение финансовых вложений
Д76 К51 100
2. Приняты к учету финансовые вложения по курсу на дату оприходования
Д58 К76 120
3. Погашена задолженность в виде суммовой разницы
– если в договоре оговаривается, что стоимость финансовых вложений определяется на дату перехода права собствнности
Д76 К51 20
– если в договоре оговаривается, что финансовые вложения или стоимость финансовых вложений покупатель определяет по курсу на дату перечисления, то
а.
приняты финансовые вложения к учет, то есть произошел переход права собственности
Д58 К76 120
б. перечислены деньги
Д76 К51 180
в. списывается суммовая разница
Д91 К76 60
Если финансовые вложения приобретаются за валюту, то стоимость определяется в рублях по курсу, действующему на дату принятия их к бухгалтерскому учету.
1. Приобретены и оприходованы финансовые вложения за валюту
Д58 К52 30.000 / 1000$
Либо
1. Приходуются финансовые вложнеия в момент перехода права собственности
Д58 К76 30.000 / 1000$
2. Перечислено с валютного счета в погашение задолженности поставщику
Д76 К52 31.000 / 1000$
3. Отражается курсовая разница по счету 76
Д91 К76 1000
Если за валюту приобретены чеки, векселя и др. платежные документы, то их стоимость в конце месяца пересчитывается по курсу на последнюю отчетную дату.
Финансовые вложения, полученные безвозмездно приходуются по рыночной стоимости как доходы будущих периодов
Д58 К98 5.000.000
Доходы будущих периодов списываются на счет 91 по мере получения процентов или дивидендов по ценным бумагам
Д98 К91 (частями из 5.000.000)
Финансовые вложения, полученные по договору мены в бухгалтерском учете рассматриваются как договор купли-продажи
1. Д58 К76 1000
2. Д62 К90,91 1000
3. Д76 К62 1000
Д90,91 К68 153
Если финансовые вложения вносятся в счет взноса в уставный капитал, то они приходуются по согласованной стоимости.
<< | >>
Источник: Голышева Нина Иосифовна. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ. 2013

Еще по теме 3. Учет поступления финансовых вложений:

  1. Учет поступления финансовых вложений.
  2. 2. Учет поступления ОС. Капитальные вложения
  3. 5. Учет выбытия финансовых вложений
  4. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)
  5. Учет инвестиций (финансовых вложений
  6. Тема 4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  7. Тема 20. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (ПБУ 19/02
  8. Учет основных средств и капитальных вложений
  9. 2. Оценка финансовых вложений
  10. ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  11. Оценка финансовых вложений.
  12. ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 18
  13. Инвентаризация финансовых вложений
  14. 4. Последующая оценка финансовых вложений
  15. Понятия финансовых вложений, их классификация.
  16. 4.1. Финансовые ресурсы: источники образования и вложения в активы и пассивы.
  17. 2. Оценка НМА. Учет поступления НМА