11.3 Налоговая система Республики Казахстан: основы построения


В Республике Казахстан обязанность платить налоги возведена в ранг конституционной обязанности граждан. Конституция Республики Казахстан говорит об обязанности уплачивать на только налоги, но и сборы, а также другие обязательные платежи.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Рисунок 11.2 - Функции налогов
Согласно Налоговому кодексу РК, налоги - это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
Функции налогов - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.
Важнейшей функцией налогов является фискальная функция, характерная для всех государств. При помощи фискальной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция налогов позволяет налогам реализовать свое общественное назначение - мо-билизация определенной суммы денежных средств государству, без кото-рых оно не может существовать.
Следующей функцией налогов является регулирующая функция. При помощи финансово-экономических методов государство воздействует на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.
Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать производство. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей. Изменяя налоговые ставки, государство создаёт дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.
Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать капиталовложения, экономическую активность, создавать новые рабочие места. Перераспределительная функция заклю- чается в том, что посредством налогов в бюджете концентрируются средства, направляемые на решение общегосударственных проблем, финансирование целевых программ и т. д. Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и фондовые отрасли с длительными сроками окупаемости затрат, добывающие отрасли, социальные нужды. В процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно показал, что государство должно активно использовать перерас-пределительные возможности налогов.
Благодаря контрольной функции, оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику. Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали налоги.
Сущность социальной функции проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и услуг. Так, государство вводит высокие акцизные налоги на вино-водочную и табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья.
В налоговой практике существует три способа взимания налогов.
Первый способ - кадастровый - предлагает использование кадастра.
Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения..
При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником - сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.
Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.
Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций) и численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а так же граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.
Прямые налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог на имущество) и прямо пропорциональны платежес

Рисунок 11.3 - Классификация налогов
пособности. Примером таких налогов, помимо налогов на доходы, выступают налоги на имущество.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенный налог - налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя налогообложения на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (носителем налога). Примерами таких налогов выступают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и таможенные пошлины.
Денежная форма, как уже отмечалось выше, является преобладающей формой уплаты налога. Однако, как в прошлом, так и в настоящем известны и натуральные налоги. Так, Налоговый кодекс РК допускает натуральную форму уплаты налога недропользователями в виде доли добываемой продукции в размере, определяемым контрактом на недропользование.
Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня, как общий денежный фонд соответствующей территории, и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.
Целевые налоги обычно зачисляют во внебюджетные целевые фонды или выделяют в бюджете отдельной строкой.
Существуют юридические и экономические признаки налога. К юридическим признакам налога относятся:
установление налога государством;
существование налога только в правовой форме;
установление налога надлежащим органам и актам, надлежащей правовой формы (признак законности налога);
принудительный характер налога;
налог является обязательным платежом;
уплата налога является юридической обязанностью;
порождения налогом стабильных финансовых обязательств;
правомерность изъятия денег;
обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности;
наличие государственного контроля за уплатой налога.
К экономическим признакам налога можно отнести следующие:
налог выступает в качестве платежа государству;
безвозвратность;
стабильный характер налоговых отношений;
наличие объекта обложения;
определенность субъекта и размера налога;
фиксированность сроков уплаты;
налог является доходом государства;
смена формы собственности при уплате налога.
Налоговая система представляет собой совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения органов налоговой службы.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:
объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога;
ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога;
срок уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пеня в зависимости от про-сроченного срока;
правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
1 [ринцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанное ^ но исчислению, удержанию и перечислению Налогов В соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов. Принцип справедливости налогообложения

Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным, а также запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального Характера.
Принцип единства налоговой системы
П
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов). Принцип гласности налогового законодательства РК

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию официальных изданиях 15. Рисунок 11.4 - Принципы налогообложения
масштаб налогообложения - единица, которая кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.
единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу - денежная единица страны (тенге), по земельному налогу - гектар, акр и т. д.).
Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:
стабильность налоговой системы;
упорядоченность механизма сбора налогов, а это, в свою очередь, упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов;
равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики. Достижение большого единообразия облегчит удов-
летворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность;
законодательное право налогоплательщика на информацию. Система налогообложения должна показывать населению сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия;
простота налоговой системы. Способ реального упрощения - значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок.
Роль налогов в деятельности государства и в жизни общества проявляется через налоговую политику и налоговый механизм.
Налоговая политика - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых орга-нами государственной власти и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.
Цели налоговой политики:
обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РК, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;
содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предприни-мательства;
обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.
Основу налоговой политики государства составляет использование государством налогов и их функций для воздействия на экономические процессы. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Налоговый механизм законодательно закрепляется в Налоговом кодексе. В зависимости от экономической политики государства изменяется роль и значение налоговых поступлений, меняется механизм, происходит их обновление и совершенствование.
Ключевые слова: иностранные инвестиции, таможенные пошлины, налоговый механизм, налоговый агент, налоговая политика, налоговая система, ставка налога, субъект налога, объект налога, кадастр, денежный фонд, контрольный счет наличности.
Вопросы для самоконтроля:
Дайте определение поступлениям в бюджет.
Что представляет собой система поступлений в бюджет?
Охарактеризуйте структуру поступлений бюджета
Что включают в себя поступления от продажи основного капитала?
Как изменяется удельный вес составляющих поступлений бюджета в ходе экономического цикла?
Что представляют собой налоговые поступления?
Перечислите основные виды налогов, функционирующих в Казахстане на современном этапе развития экономики.
Перечислите источники поступлений республиканского бюджета?
Какие налоги составляют основу поступлений местных бюджетов?
Какие виды налогов поступают на контрольный счет наличностей Национального фонда Республики Казахстан?
Что представляют собой неналоговые поступления?
Перечислите отличительные черты неналоговых форм мобилизации финансовых ресурсов от налоговых поступлений бюджета.
Охарактеризуйте состав неналоговых поступлений бюджета.
Какие функции выполняют налоги?
По каким признакам и как классифицируются налоги?
Перечислите основные принципы налогообложения.
Что представляет собой налоговая система? Какие требования предъявляются в современной налоговой системе?
Какую цель преследует современная налоговая система?
Тематика эссе, рефератов, докладов:
Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местные бюджеты Республики Казахстан
Доходы государственного бюджета РК.
Поступления в бюджет, их источники и классификация.
Характеристика, роль и значение налоговых поступлений в бюджет.
Характеристика, роль и значение неналоговых поступлений в бюджет.
Характеристика, роль и значение поступлений от продажи финансовых активов государства.
Характеристика, роль и значение доходов от продажи основного капитала в поступлениях государственного бюджета.
Теоретические основы построения налоговой системы Республики Казахстан.
Налоговая система зарубежных государств.
Становление налоговой системы Республики Казахстан.
Реформирование налоговой системы РК.
Современное состояние и перспективы развития налоговой системы Казахстана.
Налоговая система государства и принципы ее построения (на примере ).
14.3арубежный опыт функционирования налоговой системы
Возможность использования опыта зарубежных стран в реформировании налого-вой системы
Действующая структура налоговой системы Республики Казахстан.
Налоговая система и ее влияние на национальное производство в современном Казахстане.
<< | >>
Источник: С.М. Омирбаев, С.Ж. Интыкбаева, А.А. Адамбекова, Р.С. Парманова
. государственныйбюджет. 2011

Еще по теме 11.3 Налоговая система Республики Казахстан: основы построения:

  1. 86. Cудебная система и система правоохранительных органов по «Основам законодательства СССР и союзных республик» 1958 г
  2. Г л а в а 9 Формирование, использование и управлениеНациональным Фондом Республики Казахстан
  3. Г л а в а 4 Бюджетная система и основы ее построения
  4. 1.2 Современный промышленный потенциал Республики Казахстан
  5. 1.3 Индустриально-инновационная и экономическая политика Республики Казахстан
  6. 71. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
  7. 9.2 Источники формирования Национального фонда Республики Казахстан
  8. 2.2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации
  9. 2.1 Современные геополитические условия развития про-мышленности Республики Казахстан
  10. 9.3 Использование активов Национального фонда Республики Казахстан
  11. 9.2 Современная материально-сырьевая база промышленности Республики Казахстан
  12. 4.1 Общие основы построения организационной системы управления промышленностью
  13. 4.2. Современная налоговая система РФ, ее элементы, принципы построения, тенденции развития