12.2 Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет


Вопросы планирования налоговых поступлений в доходные части бюджетов в Казахстане всегда оставались актуальными в связи с постоянными изменениями факторов и показателей, влияющих на их величину.
Планирования налоговых доходов бюджетов - это деятельность органов власти по постановке задач в виде конкретного объема поступлений в бюджет на основании данных о социально-экономических показателях и предположений об их изменении.
Прогнозирование налоговых доходов - это деятельность органов власти по построению вероятностной модели изменения социально-экономических показателей на основании анализа сложившихся тенденций.
Предметом планирования налоговых поступлений являются причинно- следственные связи явлений и процессов взаимодействия государства и налогоплательщиков. В широком смысле содержание планирования проявляется в научном обосновании будущего поведения системы, ее частей, элементов, процессов и явлений.
Планирование, разработка бюджета связаны с постановкой задач по достижению определенных показателей. Прогнозирование в большей степени носит исследовательский характер, результатом которого являются определенные вероятностные значения и показатели, использование которых способствует повышению обоснованности постановки задач, в том числе и планов.
Исходя из необходимости сочетания целесообразности и недопустимости неправомерности, основные принципы налогового планирования определены следующим образом:
соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования;
снижение совокупных налоговых обязательств хозяйствующих субъектов в результате применения инструментов налоговой политики;
рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них;
своевременная корректировка с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;
понятность и экономическая обоснованность схемы, как в целом, так и всех без исключения ее составных частей.
Во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса планирования налоговых поступлений основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата.
Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следо- вательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.
К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов на-логового планирования относятся:
предусмотренные налоговым законодательством налоговые льготы;
дифференциация налоговых ставок по видам налогов;
специальные налоговые режимы и системы налогообложения;
льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями;
методы определения налогооблагаемой базы по конкретным налогам.
В настоящее время при составлении краткосрочных финансовых про-гнозов используется два подхода к прогнозированию доходов, это экстра- поляционный подход и моделирование (рисунок 12.3).

Рисунок 12.3 - Методы краткосрочного прогнозирования налоговых доходов
бюджетов
Согласно экстраполяционному подходу прогнозное значение доходов зависит от их прошлых значений. Данный метод широко применяется в региональной практике среднесрочного и краткосрочного финансового планирования.
При втором подходе - моделировании, т.е. способе теоретического анализа и практического действия, направленном на разработку и использование моделей, значение доходов представляется в виде зависимости от составляющих его факторов. Прогнозное значение каждого элемента до- хода рассчитывается с помощью этой зависимости по прогнозным значениям факторов.
Моделирование активно используется на республиканском уровне, но значительно реже применяется для прогнозирования доходов местных бюджетов.
Однако, с помощью данных методов практически невозможно учесть постоянно меняющиеся факторы макроэкономической ситуации, изменения в налоговом и бюджетном законодательстве, приоритеты социально- экономической политики. Несмотря на свое широкое распространение, экстраполяционные методы не позволяют получать достаточно точные прогнозы элементов доходов.
млрд.тенге
Таблица 12.1 - Прогноз показателей бюджета на 2011 - 2013 годы № Наименование показателей оценка Прогноз п/п 2010 2011 2012 2013 Государственный бюджет 1 Поступления 4 032,4 4 776,2 5 172,9 5 637,5 2 Доходы (без учета поступлений трансфертов) 2 827,5 3 571,3 3 968,0 4 432,6 3 В т.ч. налоговые поступления 2 712,8 3 463,5 3 876,5 4 337,3 Республиканский бюджет 4 Поступления 3 517,8 4 049,5 4 373,8 4 779,4 5 Доходы (без учета поступлений трансфертов) 1 973,0 2 636,9 2 955,2 3 339,2 6 В т.ч. налоговые поступления 1 886,9 2 543,7 2 879,3 3 260,5
Методика расчета налоговых доходов бюджета еще не окончательно отработана, недостаточна база данных, которая необходима для достовер-ного моделирования влияния различных факторов на объем налоговых поступлений.
В силу объективной неопределенности прогнозов поступлений налогов, различия между плановыми и фактическими объемами мобилизации неизбежны. Однако, выполнение плановых цифр зависит не только от усилий уполномоченных органов, состояния экономики и показателей деятельности предприятий-налогоплательщиков, но и от того, насколько реальны и выполнимы позиции плана, насколько точны были расчеты и прогнозы, положенные в основу при его разработке.
Методика расчета контингентов налоговых поступлений характеризуется следующими этапами:
центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета обобщает сведения о текущих налоговых поступлениях и представляет их в центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию;
центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию на основе макроэкономических показателей среднесрочного плана социально-экономического развития страны прогнозирует контингенты нало- говых поступлений и доводит их до местных уполномоченных органов по бюджетному планированию;
- местные уполномоченные органы по бюджетному планированию и по исполнению бюджета параллельно осуществляют прогнозирование кон- тингентов доходов на соответствующей территории.
В процессе прогнозирования контингентов доходов бюджета необходимо учесть изменения и дополнения, внесенные в действующие законодательные и нормативные акты, и разграничение поступлений по уровням бюджетной системы осуществлять по нормам Налогового и Бюджетного кодексов и в соответствии со статьями Закона о республиканском бюджете на очередной год
Таким образом, основой для точного и обоснованного планирования налоговых доходов бюджетов всех уровней является всесторонний анализ социально-экономических показателей в совокупности с оценкой поступ-лений налогов в предыдущие периоды, создание благоприятных условий для предприятий-налогоплательщиков позволяющих снизить амплитуду колебаний показателей их экономической деятельности, а так же совер-шенствование и стабилизация законодательной базы. Совершенствование методики прогнозирования налоговых доходов является актуальным направлением совершенствования бюджетного процесса в Казахстане.
Ключевыле слова: бюджет, детерминированные модели, методы прог-нозирования, макроэкономические показатели, налоги, налоговое планиро-вание, прогнозирование доходов, экстраполяция.
<< | >>
Источник: С.М. Омирбаев, С.Ж. Интыкбаева, А.А. Адамбекова, Р.С. Парманова
. государственныйбюджет. 2011

Еще по теме 12.2 Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет:

  1. 12.4 Планирование и прогнозирование поступлений от продажи основного капитала и ранее выданных кредитов
  2. Г л а в а 12 Планирование и прогнозирование доходной части бюджета
  3. 12.3 Планирование неналоговых поступлений в бюджет
  4. 11.2 Характеристика, роль и значение налоговых и неналоговых поступлений в бюджет
  5. 3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ БЮДЖЕТ
  6. Г л а в а 11 Экономическая сущность поступлений в бюджет
  7. Тема 2. Введение в финансовое планирование и методы прогнозирования
  8. 11.1 Поступления в бюджет, их источники и классификация
  9. 9.4. Планирование и прогнозирование производительного труда
  10. 7.3 Принципы распределения поступлений и расходов бюджета между уровнями бюджетной системы
  11. 5.6. Планирование поступления сырья и товаров в предприятия питания. Продуктовый баланс ресторанного хозяйства, его показатели
  12. Глава 19. Налоговое планирование на макроуровне
  13. 12.1 Принципы, модели и методы планирования доходов бюджета
  14. Планирование расходов и составление бюджета
  15. Глава 20. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта
  16. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  17. 20.1. Содержание налогового планирования на предприятии
  18. М.П. Владимирова Д.М.Теунаев М.М Стажкова. ОФШОРЫ:инструмент международного налогового планирования, 2005