22.4 Организация внутреннего контроля


Эффективное осуществление регулирующей функции государства в экономической сфере предполагает предупреждение, выявление и пресече-ние финансовых правонарушений. Наличие хорошо отлаженной, действен-ной системы государственного финансового контроля является необходи-мым условием существования сильного демократического государства и важным фактором государственного строительства.
Субъектами внутреннего государственного финансового контроля являются органы исполнительной власти, наделённые соответствующими контрольными полномочиями. Это могут быть как специализированные органы, наделённые исключительными контрольными полномочиями, так и органы исполнительной власти, на которые возложены контрольные полномочия в дополнение к иным функциям. К числу таких органов относятся: Комитет финансового контроля Министерства финансов РК, Казначейство, таможенные, налоговые и иные органы. Хотя организационно и юридически такие органы могут быть и не подчинены органам - объектам проверок и не входить в их состав, тем не менее, и органы внутреннего государственного финансового контроля, и органы - объекты их проверок входят в систему исполнительной власти и, в конечном счёте, подчинены высшему органу исполнительной власти.
Объектом внутреннего государственного финансового контроля являются исключительно государственные финансы и имущество, их учёт, использование и обращение.
Органы внутреннего контроля проводят контроль по утвержденному на соответствующий финансовый год плану контрольных мероприятий, включающему наименование объекта, масштаб и вид контроля.
Планирование контрольных мероприятий осуществляется на принципах независимости и объективности при выборе объекта контроля, предус-мотренных Кодексом. Планирование комплексного контроля осуществля-ется на основе периодичности, определенной Кодексом.
Планирование тематического контроля осуществляется на основе инициативных вопросов, поручений и запросов соответствующих представительных и исполнительных органов и по другим основаниям.
Разработка плана контрольных мероприятий с указанием объектов контроля, сроков проведения контроля и формы завершения контрольных мероприятий


Предварительное изучение деятельности объектов контроля, в том числе исполнение объектом контроля республиканского и (или) местных бюджетов за
предыдущий финансовый год
Рисунок 22.7 - Этапы процесса планирования контрольных мероприятий
Планирование контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках осуществляется на основе периодичности, определенной законодательством Республики Казахстан о государственных закупках.
План контрольных мероприятий служб внутреннего контроля утверж-дается до 1 декабря года, предшествующего планируемому году.
План контрольных мероприятий уполномоченного органа утверждается до 15 декабря года, предшествующего планируемому году.
План контрольных мероприятий, а также его изменения и (или) дополнения утверждаются руководителем уполномоченного органа или его тер-риториального подразделения, руководителем государственного органа, в котором создана служба внутреннего контроля.
В целях проведения контроля органы внутреннего контроля осуществляют обмен информацией о планах и проведенных контрольных мероприятиях на основе письменного запроса, в котором должны быть предусмотрены сроки обмена информацией.
Внеплановый контроль уполномоченным органом проводится по поручениям Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, уполномоченных на то государственных органов, в том числе в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках, депутатскими запросами.
В пределах компетенции Комитет выполняет следующие реализационные и контрольные функции в сфере внутреннего финансового контроля и государственных закупок, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
• контроль за соблюдением объектами контроля бюджетного законо-дательства, законодательства о государственных закупках и других нор-мативных правовых актов РК при использовании средств республиканского и местных бюджетов; соблюдения условий и процедур предоставления бюджетных кредитов, софинансирования концессионных проектов, государственных гарантий и поручительств государства, связанных гран-
тов и активов государства, а также за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;
работа со службами внутреннего контроля центральных государственных и местных исполнительных органов, а именно: контроль за соблюдением работниками служб стандартов государственного финансового контроля, осуществление методической помощи и координация их деятельности, организация повышения квалификации, а также разработка и утверждение типовых квалификационных требований работников этих служб;
лицензирование, аккредитация, мониторинг и контроль за соблюдением законодательства в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Комитет финансового контроля является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, и осуществляет функции Уполномоченного Правительством РК органа по внутреннему государственному финансовому контролю.
Комитет финансового контроля МФ РК имеет следующие полномочия:
осуществляет контроль на соответствие использования средств республиканского и местных бюджетов законодательству Республики Казахстан;
осуществляет контроль за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;
осуществляет контроль соблюдения законодательства Республики Казахстан о государственных закупках;
осуществляет контроль соблюдения условий и процедур предоставления бюджетных кредитов, софинансирования концессионных проектов, государственных гарантий и поручительств государства, связанных грантов и активов государства;
в пределах своей компетенции осуществляет контроль за деятельностью объектов контроля по вопросам, касающимся полноты и своевременности внесения неналоговых поступлений в республиканский и местные бюджеты;
осуществляет контроль за формированием и использованием госу-дарственными учреждениями денег от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении;
принимает меры по выявлению, пресечению и недопущению нарушений при использовании средств республиканского и местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
осуществляет контроль за исполнением представлений, направляемых объектам контроля, и решений, принятых по итогам результатов контроля;
запрашивает и получает в установленный им срок от объектов контроля необходимые документы, справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением контроля;
беспрепятственно знакомится с документацией объектов контроля, относящейся к вопросам контрольного мероприятия, с учетом соблюдения Службы вну треннего государственного финансового контроля
Ї отчет о результатах внутреннего контроля

заключение по итогам
внутреннего контроля

документ, составляемый по результатам проведенного контроля, подписываемый службой внутреннего контроля и объектом внутреннего контроля документ, составленный! па основании заключения но т огам внутреннего контроля, содержащий рекомендации по улучшению внутренних процедур, правил, процессов в целях повышения эффективности работы, достижения прямых и конечных результатов деятельности объекта внутреннего контроля, предоставляемый руководителю государственного органа Рисунок 22.8 - Документы, подтверждающее проведение внутреннего государственного финансового контроля
режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны:
привлекает к проведению контроля соответствующих специалистов государственных органов и при необходимости аудиторские организации и экспертов с оплатой их услуг в пределах выделенных на эти цели средств из республиканского бюджета:
осуществляет контроль за соблюдением стандартов государственного финансового контроля службами внутреннего контроля:
осуществляет методическую помощь службам внутреннего контроля, координирует их деятельность, организует подготовку и повышение квалификации работников служб внутреннего контроля:
разрабатывает и утверждает типовые квалификационные требования для работников служб внутреннего контроля:
представляет в Правительство Республики Казахстан отчеты о результатах проведенных контрольных мероприятий:
направляет иски в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет выявленных сумм нарушений по результатам контроля:
Функции службы внутреннего контроля:
осуществляет внутренний контроль по направлениям деятельности государственного органа с целью повышения качества и производительности его работы:
проводит оценку функционирования системы управления в государ-ственном органе, его территориальных подразделениях и подведомственных организациях, предоставляет рекомендации первому руководителю государственного органа по ее улучшению:
осуществляет проверку соблюдения государственным органом бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан:
осуществляет контроль реализации стратегического и операционного планов государственного органа, оценку результатов:
осуществляет контроль за достоверностью и правильностью ведения государственным органом учета и отчетности:
принимает меры по выявлению, пресечению и недопущению нарушений при использовании средств республиканского и (или) местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
осуществляет контроль за исполнением представлений, направляемых объектам контроля, и решений, принятых по итогам результатов контроля:
запрашивает и получает в установленный им срок от объектов контроля необходимые документы, справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением контроля:
беспрепятственно знакомится с документацией объектов контроля, относящейся к вопросам контрольного мероприятия, с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой зако-ном тайны и др.:
Служба внутреннего контроля представляет руководителю государственного органа отчеты о результатах контроля и рекомендации по улучшению внутренних процедур, правил, процессов в государственном органе в целях повышения эффективности его работы, достижения прямых и конечных результатов его деятельности.
Служба внутреннего контроля организационно независима от других структурных подразделений, подчинена и подотчетна только первому руководителю государственного органа.
Службы внутреннего контроля исполнительных органов, финансируемых из областного бюджета, осуществляют внутренний государственный финансовый контроль в исполнительных органах, финансируемых из областного бюджета, и соответствующих исполнительных органах, финансируемых из бюджета района (города областного значения).
Полномочиями комитета казначейства МФ РК в сфере внутреннего финансового контроля являются:
проверка денежных документов, регистров, бухгалтерского учета, отчётов, планов, смет и иных документов, связанных с заключением, перечислением и использованием средств государственного бюджета:
получение от финансово-кредитных учреждений - справки о состоянии счетов предприятий и учреждений, использование средств государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов:
право требования от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов - установление, выявление, нарушений в порядке исполнения бюджета:
предъявлять санкции - приостанавливать операции по счетам контрольных предприятий и учреждений в случае не предоставления в органы государственного казначейства финансовой документации, связанной с использованием средств государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов:
право изъятия - на основе письменного постановления должностных лиц казначейства данные, свидетельствующие о нарушении финансовой дисциплины:
взыскивать в бесспорном порядке бюджетные средства используемые не по целевому назначению с наложением штрафа в размере действующей ставки рефинансирования Национального Банка.
В связи с повышением роли налогов в доходах государства при рыночных условиях экономики стало необходимым придание органам налоговой службы особого статуса.
Главная задача налоговых органов -обеспечение строгого контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговые органы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства: получать от них необходимые справки и сведения: контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов: обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения: применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банке, иначе наложить арест. Налоговики имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.
Для обеспечения экономической безопасности государства и укрепления государственной дисциплины в области финансовой дисциплины, созданы органы по борьбе с экономическими и коррупционными преступлениями (финансовой полиции), выполняющие следующие задачи:
выявление, предупреждение и пресечение финансовых преступлений и правонарушений:
защиту сотрудников налоговых органов от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей:
предупреждение, выявление и пресечение коррупции в государственных органах и службах налоговых органов и других юридических и физических лиц.
Особая роль в осуществлении внутреннего финансового контроля принадлежит Национальному банку РК, где осуществляется надзор за коммерческими банками и другими финансовыми организациями и учреждениями. В рамках государственного внутреннего финансового контроля Национальный банк РК осуществляет контроль за целевым и эффективным использованием государственных финансовых ресурсов, полученных участниками финансового рынка в рамках реализуемых государственных программ.
Ключевые понятия: служба внутреннего контроля, депутатский запрос, аудиторская деятельность, налоговые органы, арест, финансовый рынок, ставка рефинансирования.
<< | >>
Источник: С.М. Омирбаев, С.Ж. Интыкбаева, А.А. Адамбекова, Р.С. Парманова
. государственныйбюджет. 2011

Еще по теме 22.4 Организация внутреннего контроля:

  1. 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В УЧРЕЖДЕНИИ
  2. 1.1. Роль учетной политики в организации внутреннего контроля
  3. 5.6. Использование системы внутреннего контроля
  4. 1.2. Положение о внутреннем контроле
  5. ЭЛЕМЕНТЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  6. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
  7. § 6. Внутренняя организация палат. Регламенты
  8. 9. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА И ВНУТРЕННЕЙ АНАЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  9. Процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля
  10. 22.3 Организация внешнего контроля
  11. 3. Контроль и власть в хозяйственной организации
  12. § 4. Организация контроля в ходе производства
  13. 2.1. Правовая база организации ведомственного контроля
  14. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА УСЛУГ В АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
  15. Статья 10. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
  16. В.Н.ВОЙТОШСКИЙ. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ ЗА РУБЕЖОМ, 1969