56. Инвестиционная собственность (МСФО№40)


Цель заключается в установлении порядка учета инвестиционной собственности и соответствующих требований к раскрытию информации.
Инвесшциотая собственность - собственность (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся в распоряжении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:
производства или поставки товаров, оказания услуг; админис-тративных целей;
продажи в ходе обычной хозяйственном деятельности.
Собствежость, занимаемая владельцем, - собствен-ность, находящаяся в распоряжении, предназначенная для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг или в административных целях.
Справедливая стоимость - сумма денежных средств, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, не за-висимыми друг от друга сторонами.
Себестоимость (первоначапная сто^ость) - сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного в счет оплаты стоимости актива на момент его приобретения или сооружения.
Балансовая стоимость - сумма, в которой актив признается в балансе.
Объекты инвестиционной собственности:
земля, предназначенная для получения выгод от повышения стоимости капитала в долгосрочной перспективе, а не для реализации в краткосрочной перспективе;
земля, дальнейшее предназначение которой в настоящее время пока не определено;
сооружение, находящееся в собственности отчитывающейся компании и предоставленное в аренду по одному или нескольким договорам операционной аренды;
погашения ссуды в интерпретации аналитика. Анализ финансовых отчетов - часть кредитного анализа.
Более совершенные аналитические методы:
анализ текущих инвестиций, позволяющий оценить влияние роста продаж на потребность в финансировании и способность компании увеличивать объем реализации;
анализ устойчивого роста, помогающий определить способность компании расширять продажи без изменения доли заимствованных средств;
анализ чувствительности, который использует однотипные сценарии для выявления наиболее уязвимых мест компании;
отраслевой фактор, который учитывает непостоянство потоков наличности фирмы в сопоставлении с движением средств у других компаний этой отрасли.
Анализ финансовой отчетности имеет ограничения. Его успех зависит от достоверности и полноты анализируемой информации. Даже при наличии безоговорочного аудиторского заключения анализ финансовой отчетности - не точная наука, на основе которой можно прийти к абсолютно верным выводам.
ее эгатлутационным расходам;
характеристике отрасли;
положению компании в отрасли;
соответствующим правительственным предписаниям;
чувствительности компании к неблагоприятным изменениям экономики в целом, в какой мере демографические тенденции и вкусы потребителей могут повлиять на деятельность компании.
Собранная базовая и финансовая информация позволяет аналитику прийти к обоснованному выводу относительно риска, связанного с предполагаемыми инвестициями.
Основной риск, именуемый банкирами кредитным риском, за-ключается в том, что заемщик не выполнит условия, на которых предоставлена ссуда.
Виды риска
Ликвидность - способность фирмы:
быстро реагировать на неожиданные финансовые проблемы и возможности;
увеличивать активы при росте объема продаж;
возвращать краткосрочные долги путем обычного превращения активов в наличность.
Движение чистой наличности - накопление наличности для долгосрочных целей (замены основных средств, чистого увеличе-ния текущих активов, погашения долгосрочных ссуд).
Эксплугационная (операционная) - доказатель
ство успешной деятельности, достаточное, чтобы убедить инвесторов в жизнеспособности и росте фирмы в будущем.
Левередж (степень задолженности) - масштабы задол-женности как источника средств, используемых в деятельности фирмы, ссуды, подлежащие погашению, в сопоставлении с собственным капиталом и колебаниями в движении наличности. 1) - сооружение, не занятое в настоящее время, но предназначенное для сдачи в аренду.
Инвестиционную собственность следует первоначально оценивать по себестоимости.
В первоначальную оценку следует включать затраты по сделке.
В состав себестоимости приобретенной инвестиционной собственности входят цена приобретения и любые прямые затраты. Прямые затраты включают стоимость профессиональных юридических услуг, налоги на передачу прав собственности и прочие затраты по сделке.
Последующие затраты, связанные с отраженной в отчетности инвестиционной собственностью, следует относить на увеличение балансовой стоимости инвестиционной собственности, когда существует вероятность того, что компания в будущем получит экономические выгоды сверх нормативных показателей, первоначально рассчитанных для имеющихся объектов инвестиционной собственности. Все прочие последующие затраты следует признавать как расходы в том периоде, в котором они были понесены.
Модели учета:
по справедливой стоимости (инвестиционная собственность отрзжэстся по справедливой стоимости, э изменения спрзведли** вой стоимости признаются в отчете о прибылях и убытках);
по первоначальной стоимости приобретения (инвестиционная собственность отражается по остаточной стоимости (за вычетом убытков от обесценения).
продажа или списание с баланса объектов основных средств;
продажа (выбытие) долгосрочных инвестиций;
прекращение каких-либо хозяйственных процессов;
урегулирование судебных тяжб;
создание других резервов или проведение прочих корректировок.
Под прекращением хозяйственного процесса понимается продажа или прекращение хозяйственного процесса, который представляет собой отдельную и значительную часть всей хозяйственной деятельности предприятия и в отношении которого можно четко выделить сумму активов и чистой прибыли (убытка).
При прекращении хозяйственного процесса предприятие должно обеспечить пользователей финансовой отчетности следующей информацией:
о сущности прекращенного хозяйственного процесса;
о промышленном и географическом сегменте, к которому относится данный хозяйственный процесс;
о дате прекращения хозяйственного процесса для целей бух- гнлтерского учета!
о прибыли или убытке от прекращения и учетной политике, применяемой в отношении измерения этой прибыли или убытка;
о доходе и прибыли (убытке) от операционной (обычной) деятельности, связанной с прекращенным процессом, вместе с соответствующими суммами за каждый предшествующий отчетный период.
Финансовый результат от прекращения хозяйственного процесса включается в прибыль (убыток) от операционной деятельности.
¦V
<< | >>
Источник: Н.Г Шредер. ШПАРГАЛКА ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. 2005

Еще по теме 56. Инвестиционная собственность (МСФО№40):

  1. 28. Цели и основные понятия МСФО № 12«Налог на прибыль» МСФО № 12 «Налог на прибыъ» устанавливав! основы
  2. 23. Прекращаемые операции (МСФО № 35) Введете МСФО № 35 «Прекращаете операцт» направлено
  3. 74. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ИНВЕСТИЦИЙ И ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. СУБЪЕКТЫ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОТНОШЕНИЙ
  4. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ: ПОНЯТИЕ, ФОРМЫ, ВИДЫ. СОДЕРЖАНИЕ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ.СПОСОБЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ.ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
  5. ГРАЖДАНЕ КАК СУБЪЕКТЫ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
  6. 17. Субъекты права собственности и формы собственности на землю и природные ресурсы
  7. 5.1. Собственность как экономическая категория. Собственность и право
  8. 2.2. Создание инфраструктуры применения МСФО
  9. 7. Применение МСФО
  10. 41. Составление своднойфинансовой отчетности по МСФО
  11. 3. Процесс разработки МСФО
  12. 36. Запасы (МСФО №2
  13. 4 9. Итоги перехода РФ на МСФО
  14. 19. «№і (МСФО №38)Нематериальные активы
  15. 38. Основные средства (МСФО № 16)
  16. 39.Подготовка организации к переходу на МСФО
  17. 35. Актуальные проблемы перехода на МСФО российских банков